Pismo Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2 lipca 2024 r. (sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.277.2024.2.WL) dotyczy fundacji, która zamierza poszerzyć swoją działalność o usługi mediacji. Organ uznał, że fundacja może nadal korzystać ze zwolnienia limitowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, o ile wartość sprzedaży nie przekroczy 200 000 zł rocznie, a mediacje nie będą miały charakteru usług prawniczych ani doradczych.

Wnioskodawca – fundacja – prowadzi działalność m.in. w zakresie szkoleń, warsztatów, grup wsparcia, usług psychoterapeutycznych i konsultacji psychologicznych oraz wynajmu pomieszczeń. Fundacja nie jest czynnym podatnikiem VAT i korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy. W 2024 r. planuje rozpocząć również pełnienie funkcji mediatora, tj. prowadzenie mediacji na zlecenie osób fizycznych, firm, organizacji, urzędów i sądów. Mediacje te mają pomóc stronom w rozwiązywaniu konfliktów – przede wszystkim rodzinnych – w duchu Porozumienia bez Przemocy, bez doradzania ani podejmowania wiążących decyzji.

Fundacja wskazała, że jej usługi mediacji nie są usługami prawniczymi ani doradczymi w rozumieniu art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Mediator tylko wspomaga komunikację i poszukiwanie rozwiązań, nie udziela porad prawnych. Wartość sprzedaży fundacji w 2023 r. nie przekroczyła 200 000 zł, a prognozowana sprzedaż na 2024 r. również nie przekroczy tej kwoty, nawet po dodaniu nowego segmentu. W związku z tym fundacja zapytała, czy po rozszerzeniu działalności o mediacje będzie zobowiązana stać się czynnym podatnikiem VAT.

Organ podatkowy przyznał rację fundacji. W uzasadnieniu powołał się na art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, który zwalnia z podatku podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła 200 000 zł w poprzednim roku podatkowym. Do wartości sprzedaży nie wlicza się m.in. transakcji zwolnionych przedmiotowo z wyjątkiem szczególnych kategorii (art. 113 ust. 2). Wyłączenia ze zwolnienia limitowego wymienia art. 113 ust. 13 – m.in. usługi prawnicze, doradcze, jubilerskie czy ściągania długów.

Analizując definicję „doradztwa”, organ odwołał się do wykładni językowej: doradzać to udzielać porad, wskazywać sposób postępowania. Mediacja, w której mediator jest bezstronny i jedynie ułatwia stronom dojście do porozumienia, nie stanowi doradztwa. Podobnie, usługi mediacji nie są usługami prawniczymi – zawód mediatora sklasyfikowany jest w grupie specjalistów do spraw społecznych, odrębnie od specjalistów prawa. Wskazano również, że fundacja nie świadczy usług z kategorii wyłączonych ze zwolnienia.

Ponieważ rozpoczęcie działalności mediacyjnej nie zmienia charakteru czynności fundacji (nadal nie są to czynności z art. 113 ust. 13) i przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy 200 000 zł, fundacja może pozostać przy zwolnieniu z VAT jako podatnika nieczynnego. Dyrektor KIS podkreślił jednak, że przekroczenie limitu 200 000 zł w jakimkolwiek roku spowoduje utratę zwolnienia od chwili wykonania czynności przekraczającej limit, a także że wykonanie jakiejkolwiek czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 automatycznie pozbawia prawa do zwolnienia.

Pełna treść interpretacji dostępna jest w serwisie prawo.pl: Rozszerzenie działalności fundacji o mediacje zapewni zwolnienie z VAT.